國家稅務總局公告2019年第37號 關于納稅信用修復有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第37號 國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告

 

為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,根據《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2019〕35號),現就納稅信用修復有關事項公告如下:


  一、納入納稅信用管理的企業納稅人,符合下列條件之一的,可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。

  (一)納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

  (二)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。

  (三)納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。

  《納稅信用修復范圍及標準》見附件1。


  二、符合本公告第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的,納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請,稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調整該項納稅信用評價指標分值,重新評價納稅人的納稅信用級別;符合本公告第一條第(一)項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的,納稅人無需提出申請,稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

  符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請,稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態,重新評價納稅人的納稅信用級別,但不得評價為A級。

  非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯為D級的,可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯。


  三、需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應填報《納稅信用修復申請表》(附件2),并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

  稅務機關發現納稅人虛假承諾的,撤銷相應的納稅信用修復,并按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表》(附件3)予以扣分。

 

  四、主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,并向納稅人反饋信用修復結果。

 

  五、納稅信用修復完成后,納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

 

  六、本公告自2020年1月1日起施行。

 

  特此公告。

 

  附件:

 

  1.納稅信用修復范圍及標準

 

  2.納稅信用修復申請表

 

  3.納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表

 

國家稅務總局

 

2019年11月7日

 

附件1

納稅信用修復范圍及標準

序號

指標名稱

指標代碼

失信扣分分值

修復加分分值和修復標準

30日內糾正

30日后本年糾正

30日后次年糾正

1

未按規定期限納稅申報

010101

5

涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分

2

1

2

未按規定期限代扣代繳

010102

5

涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分

2

1

3

未按規定期限填報財務報表

010103

3

2.4

1.2

0.6

4

從事進料加工業務的生產企業,未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的

010304

3

2.4

1.2

0.6

5

未按規定時限報送財務會計制度或財務處理辦法

010501

3

2.4

1.2

0.6

6

使用計算機記賬,未在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的

010502

3

2.4

1.2

0.6

7

納稅人與其關聯企業之間的業務往來應向稅務機關提供有關價格、費用標準信息而未提供的

010503

3

2.4

1.2

0.6

8

未按規定(期限)提供其他涉稅資料的

010504

3

2.4

1.2

0.6

9

未在規定時限內向主管稅務機關報告開立(變更)賬號的

010505

5

4

2

1

10

未按規定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款

020101

5

涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分

2

1

11

至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以上(含5萬元)的

020201

11

8.8

4.4

2.2

12

至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以下的

020202

3

涉及稅款1000元以下的加3分,其他的加2.4分

1.2

0.6

13

已代扣代收稅款,未按規定解繳的

020301

11

涉及稅款1000元以下的加11分,其他的加8.8分

4.4

2.2

14

未履行扣繳義務,應扣未扣,應收不收稅款

020302

3

涉及稅款1000元以下的加3分,其他的加2.4分

1.2

0.6

15

銀行賬戶設置數大于納稅人向稅務機關提供數

——

11

8.8

4.4

2.2

16

有非正常戶記錄的納稅人

040103

直接判d

履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的,稅務機關依據納稅人申請重新評價納稅信用級別,但不得評價為a級

17

在規定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款

050107

直接判d

在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額補繳的(構成犯罪的除外),稅務機關依據納稅人申請重新評價納稅信用級別,但不得評價為a級

18

非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經營的其他納稅戶

040104

直接判d

非正常戶納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為d級的,稅務機關依據納稅人申請重新評價納稅信用級別

19

d級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經營的其他納稅戶

040105

直接判d

d級納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為d級的,稅務機關依據納稅人申請重新評價納稅信用級別

備注:1.30日內糾正,即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后30日內(含30日)糾正失信行為。
     2.30日后本年糾正,即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在當年年底前糾正失信行為。
     3.30日后次年糾正,即在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在次年年底前糾正失信行為。


  

附件2

納稅信用修復申請表

納稅人識別號(統一社會信用代碼)
   


納稅人名稱
   


經辦人
   


聯系電話
   


評價年度
   


評價結果
   


具體原因
   

□1.未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦
    其中,涉及以下指標的,請填寫糾正日期及說明:
    □010304.從事進料加工業務的生產企業,未按規定期限辦理進料加工登記、申
     報、核銷手續的
    □010502.使用計算機記賬,未在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使
     用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的
    □010503.納稅人與其關聯企業之間的業務往來應向稅務機關提供有關價格、費
     用標準信息而未提供的
    □010504.未按規定(期限)提供其他涉稅資料的
    □020302.未履行扣繳義務,應扣未扣,應收不收稅款
    糾正日期:
    糾正情況說明:
   
   
    □2.未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,納稅信用級別被直接判為d級,已在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60天內足額補繳
    □3.履行相應法律義務由稅務機關依法解除非正常狀態
    □4.解除納稅信用d級關聯
   

謹承諾:
    1.對申請修復年度納稅信用評價結果無異議,且已對失信行為進行糾正;
    2.所填寫的內容和提交的相關材料真實、有效;
    3.違背承諾自愿接受懲戒,并承擔相應責任。
   

經辦人簽章:
    法定代表人簽字:
    納稅人公章:
   

受理人:
  受理日期:年 月 日
  主管稅務機關(章)
   

 

備注:1.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,并向納稅人反饋信用修復結果。
  2.本表一式兩份,主管稅務機關和納稅人各留存一份。

 

  附件3

納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表

稅務內部信息
   

經常性指標信息
   

一級指標
 
 

二級指標
 
 

三級指標
 
 

扣分標準
 
 

 

備注
 
 

01.涉稅申報信息
   

0101.按照規定申報納稅
   

010106.故意隱瞞真實情況、提供虛假承諾辦理有關事項的(按次計算)
   

  5
   

          新增需要指標
   

 


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