政策法規

印花稅雖小,學問可不小!這些涉稅風險必須要規避……

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    印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一個小稅種,它具有稅負輕、稅率低、征稅面廣、納稅人自行完稅等特點。

  11月1日,財政部就印花稅法(征求意見稿)公開征求意見,意味著印花稅不單單是修改,而是按照立法進程將印花稅暫行條例修改為印花稅法。

01. 個人買賣二手房,印花稅怎么算?

  按照《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)第二條的規定,為適當減輕個人住房交易的稅收負擔,自2008年11月1日起,對個人銷售或購買住房免征印花稅。

02. 網上銷售貨物,電子訂單是否需要繳納印花稅?

  要繳納印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規定,為適應經濟形勢發展變化的需要,完善稅制,現將印花稅有關政策明確如下:對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

03. 同一憑證多個稅率印花稅如何計算?

  根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕255號)第十七條的規定:同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率,分別載有金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。

04. 所有的合同都要貼印花稅嗎?

  錯誤。《印花稅暫行條例實施細則》規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說,印花稅的征收范圍采用列舉的方式,沒有列舉的憑證,無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項、權限和責任的)等。

05. 印花稅金額不確定的合同,如何貼花?

  根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》(1988)國稅地字第25號相關規定:有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術轉讓合同中的轉讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的;財產租賃合同,只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

06. 沒有履行的合同就不要貼花?

  根據《印花稅暫行條例》及其《實施細則》的規定,應納稅憑證應當于合同的簽訂時、書據的立據時、帳簿的啟用時和證照的領受時貼花。因此,不論合同是否兌現或能否按期兌現,都一律按規定貼花。

07. 以貨換貨合同的計稅依據如何確定?

  根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第三條的規定:商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此,應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的,應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。

08. 哪些單據需要貼花?

  單據作為合同使用的,按合同貼花,具體包括:1、提貨單,按貨物運輸合同;2、倉儲保管單,按倉儲保管合同;3、借款單據,按借款合同;4、保險繳費單,按財產保險合同;5、供需雙方當事人在供需業務活動中由單方簽署開具的只標有數量、規格、交貨日期、結算方式等內容的訂單、要貨單,按購銷合同。

  當發生貨物運輸、倉儲保管、購銷、借款以及財產保險等經濟業務時,對方單位并未與你簽訂合同,而是以一種固定格式的票據形式或是以發票的形式來證明雙方發生的經濟業務,此時該票據或發票就被視為合同,就需要按合同貼花。

09. 購銷合同印花稅怎么征收?哪種情況下可以核定征收印花稅?

  根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定,購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

  根據《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》(國稅函〔2004〕150號)第四條規定,根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征,為加強印花稅征收管理,納稅人有下列情形的,稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據:

  (一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應稅憑證的;

  (二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;

  (三)采用按期匯總繳納辦法的,未按稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經稅務機關責令限期報告,逾期仍不報告的或者稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

違反印花稅的處罰規定

  看來印花稅繳納時要注意的細節還真不少呢,一不小心違反了相關規定,可是要受到處罰的哦!

  自2004年1月29日起,印花稅納稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重予以處罰:

  一、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

  二、已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  三、偽造印花稅票的,由稅務機關責令改正,處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  四、按期匯總繳納印花稅的納稅人,超過稅務機關核定的納稅期限,未繳或少繳印花稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;情節嚴重的,同時撤銷其匯繳許可證;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  五、納稅人違反以下規定的,由稅務機關責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:

  (一)凡匯總繳納印花稅的憑證,應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊,將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后,蓋章注銷,保存備查;

  (二)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限,凡國家已有明確規定的,按規定辦;沒有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存一年。


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