政策法規

企業集團內部資金拆借增值稅稅務處理文件匯總

企業集團內部資金拆借增值稅稅務處理文件匯總

一、文件匯總:

1、財稅[2019]20號文——明確對企業集團內單位之間的資金無償借貸行為,免征增值稅

2、財稅[2016[36號文附件1——明確無償提供服務視同銷售及貸款服務定義

3、財稅[2016]36號文附件3——明確企業集團符合條件的統借統還業務免征增值稅

4、國市監企注[2018]139號——明確取消企業集團核準登記和申請《企業集團登記證書》

二、具體文件

1《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》財稅〔2019〕20號)

三、2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

五、本通知自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項,按本通知規定執行。

 

2、財稅【201636號文附件1明確無償提供服務視同銷售及貸款服務定義

附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

3、財稅【201636號文附件3明確企業集團符合條件的統借統還業務免征增值稅

附件3:營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定

7.統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。(免征增值稅)

統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。

統借統還業務,是指:

1)企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

2)企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金,并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息,再轉付企業集團,由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

4、市場監管總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知(國市監企注〔2018139號)

各省、自治區、直轄市及計劃單列市、副省級市工商行政管理局、市場監督管理部門:  

為貫徹落實《國務院關于取消一批行政許可等事項的決定》(國發〔201828,以下簡稱《決定》)精神,切實做好取消企業集團核準登記等4項涉及市場監管職能的行政許可等事項后的銜接工作,完善事中事后監管措施,現就有關事項通知如下:  

一、取消《企業集團登記證》核發,強化企業信息公示

各地工商和市場監管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業集團,不再核發《企業集團登記證》,并認真做好以下銜接工作。

一是放寬名稱使用條件。企業法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣,該企業為企業集團的母公司。企業集團名稱應與母公司名稱的行政區劃、字號、行業或者經營特點保持一致。需要使用企業集團名稱和簡稱的,母公司應當在申請企業名稱登記時一并提出,并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經母公司授權的參股公司可以在名稱中冠以企業集團名稱或者簡稱。各級工商和市場監管部門對企業集團成員企業的注冊資本和數量不做審查。

二是強化企業集團信息公示。取消企業集團核準登記后,集團母公司應當將企業集團名稱及集團成員信息通過國家企業信用信息公示系統向社會公示。本通知下發前已經取得《企業集團登記證》的,可以不再公示。(取消企業集團核準登記后,集團母公司應當將企業集團名稱及集團成員信息通過國家企業信用信息公示系統的“集團母公司公示”欄目向社會公示,接受社會監督。但是目前還無法查詢。

三是依法加強對企業集團的監督管理。綜合運用各種監管手段,依法對轄區內企業集團及其成員企業進行動態監測和核查,形成長效監管機制。發現有違反市場監督管理法律法規行為的,依據相關規定進行處理。


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