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享受西部大開發優惠,這些涉稅心得值得分享

享受西部大開發優惠,這些涉稅心得值得分享

 今年是西部大開發戰略實施第20個年頭,也是西部大開發稅收優惠實施的第19個年頭。享受西部大開發稅收優惠的不少企業表示:只有圍繞鼓勵類產業目錄做好相關的稅務管理和規劃,才能更順暢地享受到稅收優惠,實現“掘金西部、長遠發展”的目標。

一、抓住關鍵:要確保企業屬于西部鼓勵類產業

  是否屬于西部地區鼓勵類產業企業,是企業享受西部大開發稅收優惠的首要前提。

  第一輪西部大開發稅收優惠結束后,財政部、海關總署、國家稅務總局發布了《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號),規定自2011年1月1日~2020年12月31日,對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業,指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

  國家稅務總局甘肅省稅務局企業所得稅處處長鄧宏恩介紹,《西部地區鼓勵類產業目錄》包括兩大部分:第一部分是國家現有產業目錄中的鼓勵類產業,即《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》中的鼓勵類產業、《外商投資產業指導目錄(2011年修訂)》中的鼓勵類產業和《中西部地區外商投資產業目錄(2013年修訂)》中的西部地區產業;第二部分為西部地區新增鼓勵類產業,按省、自治區、直轄市分列,并根據實際情況適時修訂。

  企業在享受西部大開發稅收優惠時,之所以對《西部地區鼓勵類產業目錄》高度關注,主要是因為目錄覆蓋行業領域廣,專業性較強,一般企業財務人員在判定企業是否屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》范圍內時,存在一定困難。以《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》為例,內容多涉及“建設”“開發與應用”等字眼,與企業日常經營的收入形式(例如,銷售收入、其他業務收入)較難匹配,所以,企業自行判斷會比較困難。

  盡管判定存在一定的困難,但并不是沒有辦法。中國移動通信集團陜西有限公司摸索出一個經驗:在稅務機關的輔導下,強化企業稅務團隊與技術團隊的深度溝通。《產業結構調整指導目錄》中涉及通信行業的表述過于專業,公司稅務部門很難直接做出判斷。為此,陜西移動首先與稅務機關進行溝通,明確目錄中相關條款的適用范圍和條件。再在公司內部召開與業務部門的溝通研討會,梳理出目錄中涉及的業務、財務、稅務各類對應關系。經過溝通和梳理,發現公司多項經營業務都符合《西部地區鼓勵類產業目錄》范圍,這使得公司對稅收優惠政策的適用性更加明確、清晰。

  及時與當地稅務部門和發改部門溝通,是企業的另一個選擇。圓通信息科技(西安)有限公司作為2017年新成立的企業,該公司在成立初期,便及時與主管稅務機關進行溝通。經主管稅務機關研究,認為圓通(西安)科技屬于《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》第三十五條“郵政業”的范圍。在得到稅務機關的反饋后,該公司還到當地發改部門進一步確認。得到肯定答復后,公司開始放心地享受西部大開發稅收優惠。

  借助專業服務機構的力量,也是部分企業的選擇。目前享受西部大開發優惠,委托稅務師事務所做資料申請的企業不少,而且大多是財務制度比較健全、利潤率相對較高的企業。不少企業在判定是否屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》內企業遇到困難時,也會向專業稅務師咨詢。

二、化解疑難:對照《目錄》要求細究業務實質

  在確定屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》適用范圍后,企業在日常稅務管理中,難免會有一些疑難問題需要處理。在這個過程中,細細研讀《西部地區鼓勵類產業目錄》依然非常重要。

  捷時特物流有限公司是一家中外合資企業,提供國際貨運代理、國內公鐵聯運、國際進出口貿易和國內進出口貿易業務。對應《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類產業第五類“交通運輸、倉儲和郵政業”中第305項“公路貨物運輸公司”。

  在享受西部大開發稅收優惠前,捷時特與其下游企業簽署合同時,費用在合同中按照“包干費”一攬子處理。由于“包干費”無法體現運輸性質,企業享受優惠存在稅務風險。捷時特物流財務總監在了解情況后,及時與業務部門溝通,并在后續合同中,將“包干費”具體細化,按照“包干費(運輸費、裝卸費、保險費)”等具體形式,在合同中列明,有效化解了稅務風險。

  投資西部的企業,不少屬于新興業態,在《西部地區鼓勵類產業目錄》中無法找到與其業務對應的條目。加之《西部地區鼓勵類產業目錄》的更新周期一般為5年,很多企業因此無法及時享受到西部大開發稅收優惠。對此,安諾保險經紀有限公司深有體會。

  據了解,自2011年開始,安諾保險經紀有限公司根據《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》規定,判斷自身屬于鼓勵類產業第三十二條“商業服務業”第2項“經濟、管理、信息、會計、稅務、鑒證(含審計服務)、法律、節能、環保等咨詢與服務”所屬企業。但是,發改部門在2014年年審時,認為“保險經紀”未被收錄到第2項的具體內容中,企業不能享受西部大開發稅收優惠。

  考慮到保險經紀公司屬于較新興產業,企業結合自身基本情況和《保險法》《保險經紀人監管規定》等保險行業具體規定,向發改部門解釋企業的經營實質,屬于《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》第2項中未列舉出的“等咨詢與服務”。在了解公司經營實質后,發改部門認同了安諾保險經紀有限公司的做法,使其能夠繼續享受西部大開發稅收優惠。


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